費改稅落實水資源剛性約束

近日，財政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點實施辦法》明確，自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。

我國自2016年7月1日起，在河北省率先實施水資源稅改革試點，2017年12月1日，將試點范圍擴大到北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9省份。改革試點通過差異化稅額標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策的雙向發(fā)力，充分發(fā)揮了稅收調(diào)控作用，在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了顯著成效。

統(tǒng)計顯示，2018年至2023年，前期試點地區(qū)地下水超采量和企業(yè)超計劃取用水量都明顯下降，超采區(qū)地下水計稅取水量下降17.7%，企業(yè)超計劃取用水量下降43.1%。

“我國人均水資源僅為世界人均水平的四分之一，且在空間分布上極不均衡，節(jié)約用水、提高水資源的利用效率是綠色發(fā)展的應(yīng)有之義。發(fā)揮稅收杠桿作用，促進綠色發(fā)展是世界各國的普遍做法，我國‘以稅促綠’的稅收實踐成效明顯。”中國財政科學(xué)研究院研究員梁季認為，水資源費改稅涉及面廣，廣受社會關(guān)注，同時，水資源稅專業(yè)性強，需要一系列配套改革。首先在部分地區(qū)試點，可為在全國范圍內(nèi)全面推開積累經(jīng)驗，且能基于試點情況優(yōu)化稅制，為全面推開奠定基礎(chǔ)，確保水資源費改稅平穩(wěn)過渡。

黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”。財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司有關(guān)負責(zé)人表示，全面實施水資源費改稅試點，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。

《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。全面實施試點后，水資源稅收入全部歸屬地方，將適當(dāng)增加地方自主財力。

稅收優(yōu)惠方面，《辦法》明確，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等5種情形，免征水資源稅；對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅；對用水效率達到國家用水定額先進值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。

相對于前兩次改革試點，《辦法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象，強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用。適當(dāng)擴大了地方稅收管理權(quán)限，進一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制，提高水資源稅征管效率。

同時，理順價稅關(guān)系。《辦法》明確了水資源稅和供水價格的關(guān)系，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價格實行價稅分離，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。

《辦法》在稅額標(biāo)準(zhǔn)方面充分考慮了不同地區(qū)水資源狀況、取用水類型及經(jīng)濟發(fā)展水平差異等情況。在國家層面，參照原水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一明確了各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額則授權(quán)各省級人民政府按規(guī)定確定，并要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

“前期試點基本采取了稅費平移原則，保障了企業(yè)正常生產(chǎn)用水、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和居民生活用水負擔(dān)‘三不變’。適當(dāng)提高超采區(qū)取用地下水、超計劃取用水、特種行業(yè)用水的征收標(biāo)準(zhǔn)，有利于發(fā)揮水資源稅對水資源節(jié)約、保護與合理開發(fā)利用的引導(dǎo)作用。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平說。

黨的二十屆三中全會提出，完善綠色稅制。李平認為，此次全面實施水資源費改稅試點，有助于鞏固和擴大前期水資源稅改革成果，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。

“綠色發(fā)展是高質(zhì)量發(fā)展的重要內(nèi)容，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。經(jīng)過多年發(fā)展，我國綠色稅制體系框架基本建立，未來會基于綠色發(fā)展形勢需要，繼續(xù)不斷動態(tài)優(yōu)化。”梁季說。