健全企業(yè)信用管理制度 構(gòu)建海關(guān)新型監(jiān)管機制——新版《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》解讀

5月1日起，新修訂的《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》（以下簡稱“新辦法”）正式實施。按照新辦法，海關(guān)對高級認證企業(yè)貨物的查驗率僅為20%以下，而對失信企業(yè)貨物查驗率則提高到80%以上，讓守信者一路綠燈、失信者寸步難行。

實現(xiàn)“全覆蓋”——

拓展信用管理適用范圍

新辦法擴大了海關(guān)信用管理制度適用企業(yè)范圍，不僅包括在海關(guān)注冊登記的報關(guān)企業(yè)、進出口貨物收發(fā)貨人、海關(guān)監(jiān)管作業(yè)場所經(jīng)營企業(yè)以及承運海關(guān)監(jiān)管貨物的境內(nèi)運輸企業(yè)等，而且增加了海關(guān)實施備案管理的企業(yè)，包括進出境快件運營人、進出境運輸工具負責人和服務企業(yè)以及來往港澳貨運企業(yè)等。至此，海關(guān)信用管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了對海關(guān)注冊登記企業(yè)和備案企業(yè)的全覆蓋。

新辦法還將企業(yè)相關(guān)人員信用信息納入海關(guān)信用管理范疇。根據(jù)《公司法》規(guī)定并結(jié)合海關(guān)執(zhí)法實踐需要，將“企業(yè)相關(guān)人員”的范圍限定為法定代表人、主要負責人、財務負責人和關(guān)務負責人等與海關(guān)企業(yè)管理密切相關(guān)的高級管理人員。這是為了避免原有企業(yè)被海關(guān)評定為失信企業(yè)后，相關(guān)人員“改頭換面”重新注冊企業(yè)逃避海關(guān)信用管理。同時，也是為了拓展海關(guān)信用信息采集范圍，通過匯總各方面數(shù)據(jù)信息，運用大數(shù)據(jù)分析等方式加強對進出口企業(yè)的信用管理。

體現(xiàn)過罰相當——

完善失信企業(yè)認定標準

根據(jù)國家信用體系建設要求并結(jié)合海關(guān)執(zhí)法實踐，新辦法對“失信企業(yè)認定標準”作出較大幅度修改和完善，以適應加大對失信企業(yè)懲戒力度的制度設計，更好地體現(xiàn)過罰相當原則。

新辦法將企業(yè)違規(guī)行為比例標準與年度行政處罰累計金額由二選一關(guān)系（具有其一即可）調(diào)整為疊加關(guān)系（兩者必須同時符合）。具體而言，對于報關(guān)企業(yè)，將原辦法規(guī)定的1年內(nèi)違規(guī)行為次數(shù)超過上年度報關(guān)單、進出境備案清單總票數(shù)萬分之五的或者被海關(guān)行政處罰金額累計超過10萬元的標準調(diào)整為兩者必須同時具備，同時將年度行政處罰累計金額由10萬元提高到30萬元（對于非報關(guān)企業(yè)同樣按照上述原則作出調(diào)整），明顯提高了失信企業(yè)的認定標準。

將原辦法規(guī)定的“經(jīng)過實地查看，確認企業(yè)登記的信息失實且無法與企業(yè)取得聯(lián)系”情形調(diào)整為“經(jīng)過實地查看，在海關(guān)登記的住所或者經(jīng)營場所無法查找，并且無法通過在海關(guān)登記的聯(lián)系方式與企業(yè)取得聯(lián)系的”，同時增加了“被海關(guān)列入信用信息異常企業(yè)名錄超過90日”作為認定企業(yè)失信的成立要件。這一規(guī)定不僅適應海關(guān)執(zhí)法實踐需要，而且兼顧企業(yè)合法權(quán)益，避免因一時無法取得聯(lián)系就將企業(yè)認定為失信企業(yè)。

鑒于原辦法的規(guī)定主要指向拒不配合海關(guān)調(diào)查，范圍過窄，沒有涵蓋抗拒、阻礙海關(guān)稽查、核查等依法執(zhí)行職務的行為，新辦法將原辦法規(guī)定的“涉嫌走私、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定拒不配合海關(guān)進行調(diào)查的”情形調(diào)整為“抗拒、阻礙海關(guān)工作人員依法執(zhí)行職務”，同時規(guī)定“情節(jié)嚴重”作為該情形的成立要件。

此外，新辦法還將因刑事犯罪被列入國家失信聯(lián)合懲戒名單的企業(yè)認定為海關(guān)信用管理領(lǐng)域的失信企業(yè)。

值得注意的是，新辦法取消了原辦法規(guī)定的部分認定標準，提高了失信企業(yè)認定門檻，避免因輕微過錯就使企業(yè)的信用等級被下調(diào)為失信。如，不再將報關(guān)差錯率作為失信企業(yè)認定標準。執(zhí)法實踐中，出現(xiàn)報關(guān)差錯很多情況下是由于企業(yè)相關(guān)人員工作疏忽所致，主觀上并無逃避海關(guān)監(jiān)管的故意，同時也承擔了相應的法律責任。如果企業(yè)因此被降為失信企業(yè)管理，則處理過重，有悖于過罰相當原則，所以本次修訂刪除了有關(guān)內(nèi)容。

做到獎懲分明——

明確不同信用企業(yè)查驗率

新辦法對企業(yè)信用管理措施作出了較大幅度修改和調(diào)整，在賦予認證企業(yè)更多與其信用狀況相適應的優(yōu)惠便利措施的同時，為失信企業(yè)設定了更為嚴格的管理措施，以充分體現(xiàn)“誠信守法便利、失信違法懲戒”的信用管理原則和理念。

對于一般認證企業(yè)，新辦法將原辦法規(guī)定的“較低進出口貨物查驗率”修改為“進出口貨物平均查驗率在一般信用企業(yè)平均查驗率的50%以下”，具體量化了較低查驗率的執(zhí)行標準。同時，增加了海關(guān)事務擔保方面的優(yōu)惠措施，規(guī)定“海關(guān)收取的擔保金額可以低于其可能承擔的稅款總額或者海關(guān)總署規(guī)定的金額”，減輕企業(yè)負擔和資金占用壓力。

新辦法明確，高級認證企業(yè)進出口貨物的平均查驗率在一般信用企業(yè)平均查驗率的20%以下，具體量化數(shù)量標準，增強企業(yè)可預期性，體現(xiàn)了高級認證企業(yè)在便捷通關(guān)方面的優(yōu)勢地位。同時，賦予高級認證企業(yè)向海關(guān)申請免予提交擔保的資格。需要說明的是，高級認證企業(yè)只是享有申請免除擔保的資格，并不自然獲得擔保責任的豁免，最終需要由海關(guān)根據(jù)具體情況決定是否批準。如果高級認證企業(yè)存在信用缺失或者監(jiān)管風險，海關(guān)可以按照一般認證企業(yè)標準按比例收取擔保，也可以全額收取。

此外，新辦法還賦予高級認證企業(yè)出口貨物“運抵前申報”資格。不再將“出口貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)”作為申報的前提條件，將“高級認證企業(yè)出口貨物運抵前申報”作為《海關(guān)法》第二十四條所規(guī)定的“海關(guān)特準”情形。

對于失信企業(yè)，新辦法將原辦法規(guī)定的“較高進出口貨物查驗率”修改為“進出口貨物平均查驗率在80%以上”，確定了較高查驗率的具體標準。同時，將失信企業(yè)排除于查驗沒有問題免除相關(guān)費用的企業(yè)范圍，增加了“不予免除查驗沒有問題企業(yè)的吊裝、移位、倉儲等費用”。而且，失信企業(yè)不適用相關(guān)通關(guān)便利措施。對失信企業(yè)除適用較高進出口貨物查驗率外，還將其排除于相關(guān)通關(guān)便利措施的適用范圍，主要包括匯總征稅制度和存樣留像放行措施。對于前者，失信企業(yè)不能在提供總擔保的情況下先行辦理貨物放行手續(xù)再集中繳納稅款，只能適用逐票繳納稅款的征管模式。對于后者，除特殊情況外，失信企業(yè)在通關(guān)環(huán)節(jié)也不能適用對貨物取樣留像后先予放行的便利措施。這里的“特殊情況”主要是指進出口貨物屬于?；?、鮮活、易腐、易失效、易變質(zhì)等不宜長期保存的貨物。

力爭公開透明——

建立信用異常企業(yè)名錄

建立信用信息異常企業(yè)名錄是根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的有關(guān)規(guī)定在本次修訂中的新增內(nèi)容。

新辦法規(guī)定的“信用信息異常企業(yè)”主要包括兩種情形。一是未按規(guī)定向海關(guān)進行信用信息年度報告的。二是失聯(lián)企業(yè)，即經(jīng)過實地查看，在海關(guān)登記的住所或者經(jīng)營場所無法查找并且通過在海關(guān)登記的聯(lián)系方式無法取得聯(lián)系的企業(yè)。

海關(guān)將把這兩類企業(yè)列入“信用信息異常企業(yè)名錄”并向社會公開。一方面，使相關(guān)部門和市場主體知悉有關(guān)企業(yè)在海關(guān)管理領(lǐng)域的信用狀況，以便采取措施加強管理或者予以防范；另一方面，督促有關(guān)企業(yè)及時整改，消除信用信息異常情形。

海關(guān)對信用信息異常企業(yè)名錄實施動態(tài)管理，信用信息異常情形一經(jīng)消除，海關(guān)即將有關(guān)企業(yè)移出名錄。

需要說明的是，列入信用信息異常企業(yè)名錄的企業(yè)將面臨兩方面不利后果。其一，由于這類企業(yè)或者是未按規(guī)定向海關(guān)報告信用信息，或者是處于失聯(lián)狀態(tài)，屬于信用狀況不穩(wěn)定或者信用缺失，所以在列入名錄期間企業(yè)信用等級不得向上調(diào)整。如，一般信用企業(yè)如果被海關(guān)列入信用信息異常企業(yè)名錄，在此期間其信用等級不會提升為一般認證企業(yè)。其二，屬于信用信息異常情形的失聯(lián)企業(yè)，如果被海關(guān)列入信用信息異常企業(yè)名錄超過90日的，海關(guān)將其調(diào)整為失信企業(yè)。